고선미 세무사(윌비스 세무직 공무원 세법교수)
[basic level]
1. 사업자가 자기의 과세사업과 관련하여 취득한 재화로서 부가가치세법 제38조에 따른 매입세액이 공제된 재화를 자기의 면세사업을 위하여 직접 사용하는 것은 재화의 공급으로 보지 아니한다.
(×) 재화의 공급으로 보지 아니한다. → 재화의 공급으로 본다.(재화공급의 특례 중 면세사업 전용)
2. 사업자가 자기의 사업과 관련하여 생산하거나 취득한 재화를 면세사업을 위하여 사용·소비한 경우(단, 매입시 매입세액이 공제되지 아니한 재화는 제외함)에 간주공급으로 본다.
(○) 자가공급 중 면세전용
3. 운수업을 영위하는 사업자가 운수사업용으로 법령에서 정한 소형승용자동차를 구입하여 매입세액을 공제받은 후 이를 임직원의 업무용으로 사용하는 경우(단, 당초 구입시 매입세액이 공제되지 아니한 재화를 제외함)에 간주공급으로 보지 않는다.
(×) 간주공급으로 본다.
4. 주사업장 총괄납부를 적용받는 사업자가 판매목적으로 직매장에 반출하는 경우에 재화의 공급으로 본다.
(×) 재화의 공급으로 보지 않는다.
[advenced level]
1. 사업자가 사업양도로 취득한 재화로서 사업양도자가 매입세액을 공제받은 재화를 자기의 면세사업을 위하여 직접 사용하거나 소비하는 것은 재화의 공급으로 본다.
(○)
2. 사업자가 내국신용장을 발급하여 매입시 영세율을 적용받고 취득한 수출재화를 자기의 면세사업을 위하여 직접 사용하거나 소비하는 것은 재화의 공급으로 본다.
(○)
3. 사업자가 자기의 사업과 관련하여 취득한 재화를 자기의 과세사업과 관련한 수선비 등에 대체하여 사용하거나 소비하는 경우에는 재화의 공급으로 보지 않는다.
(○)
4. 사업자가 자기생산ㆍ취득재화 중 실비변상적이거나 복리후생적인 목적으로 사용인에게 제공하는 작업복·작업모·작업화, 직장연예와 직장문화와 관련된 재화 및 사용인 1인당 연간 100만원 이내의 경조사와 관련된 재화는 재화의 공급으로 보지 아니한다.
(×) 100만원 → 10만원
5. 매입세액이 불공제된 비영업승용차를 거래처에 무상으로 공급한 경우에는 재화의 공급으로 보지 않는다.
(○)
